现金流量表的投资活动部分反映了企业购建固定资产、购买其他公司的股票债券以及对外投资等长期资产的现金流入和流出。根据现金流量表的分类,投资活动产生的现金流不包括融资活动中的现金流量。本文将详细解释投资活动现金流量不包含借款等融资活动产生的现金流量的原因。
投资活动现金流反映企业购建长期资产的流量
现金流量表中的投资活动部分反映了企业在购建固定资产、无形资产和其他长期资产时的现金流入和流出。这包括购买厂房、机器设备、土地使用权、专利权等所支付的现金。同时还包括对外股权投资和债券投资的现金流量。可以看出,投资活动都是与企业长期资产的取得和处置相关的。
融资活动现金流反映企业融资的流量
与投资活动不同,现金流量表中的融资活动部分主要反映企业通过借款和发行股票筹措资金的现金流量。这包括银行借款、发行债券、发行优先股和普通股等。可以看出,融资活动现金流反映的是企业与债权人和股东之间的资金流动。
投资活动现金流表不包含来自融资的流量
总结上面两点可以看出,投资活动现金流和融资活动现金流反映企业两个不同方面的资金活动。投资活动关注企业内部资金的使用,而融资活动侧重于企业从外部筹集资金。两者性质不同,所以在现金流量表的编制中需要分别列示。这就是为什么投资活动现金流不包括来自融资活动的现金流量的原因。
例如银行借款属于融资活动产生的现金流入
例如,如果企业从银行取得100万元借款,用于购买生产设备。该笔款项的流入应计入融资活动产生的现金流入,而不应计入投资活动。因为银行借款本质上是企业进行融资的一种方式,它反映了企业与金融机构的资金往来,不属于投资活动范围。
总之,现金流量表的投资活动部分反映企业购建长期资产的现金流量,不包括通过融资手段取得的资金。区分投资活动和融资活动有助于清晰反映企业的资金流向。